Từ 5/3, hộ kinh doanh phải khai báo toàn bộ tài khoản nhận tiền bán hàng với cơ quan thuế

Nghị định 68 quy định ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng/năm để xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Theo đó, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không quá 500 triệu đồng/năm sẽ không thuộc diện chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.

Trường hợp doanh thu vượt mức 500 triệu đồng/năm, người kinh doanh phải nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu, với tỷ lệ phần trăm được quy định trong Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn.

Đối với thuế TNCN, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, trước khi tính thuế, cá nhân được trừ mức doanh thu 500 triệu đồng mỗi năm. Nếu kinh doanh nhiều ngành nghề hoặc nhiều địa điểm, khoản giảm trừ này có thể được phân bổ cho một hoặc nhiều hoạt động theo phương án có lợi nhất, nhưng tổng mức giảm trừ không vượt quá 500 triệu đồng/năm.

Quy định này cũng áp dụng đối với cá nhân cho thuê bất động sản. Trường hợp có nhiều hợp đồng cho thuê, người cho thuê được lựa chọn một hoặc nhiều hợp đồng để áp dụng mức giảm trừ 500 triệu đồng trước khi tính thuế, nhưng tổng mức giảm trừ cho tất cả các hợp đồng trong năm vẫn không vượt quá mức quy định.

Nghị định cũng nêu rõ cách xác định doanh thu tính thuế. Theo đó, doanh thu là toàn bộ số tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cá nhân hoặc hộ kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.

Các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế bao gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng; chi phí tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc cho người lao động; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất, kinh doanh; chi phí dịch vụ mua ngoài; cùng chi phí lãi vay phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại các tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế.

Về phương pháp tính thuế TNCN, nghị định quy định hai cách áp dụng. Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng mỗi năm áp dụng phương pháp tính theo tỷ lệ thuế suất trên doanh thu tính thuế. Trong khi đó, cá nhân có doanh thu trên 3 tỷ đồng mỗi năm phải áp dụng phương pháp tính thuế dựa trên thu nhập tính thuế, tức doanh thu trừ chi phí, sau đó nhân với thuế suất.

Ngoài ra, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng mỗi năm cũng có thể lựa chọn phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế. Khi đã lựa chọn, phương pháp này phải được duy trì ổn định trong ít nhất hai năm liên tiếp.

Một điểm đáng chú ý khác là hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thông báo cho cơ quan thuế bằng phương thức điện tử toàn bộ số tài khoản mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán, cũng như số hiệu ví điện tử tại các tổ chức trung gian thanh toán liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Bên cạnh đó, người kinh doanh phải tự kê khai đầy đủ, chính xác doanh thu phát sinh để xác định số thuế phải nộp và chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung kê khai.

Đối với các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán từ năm 2025 trở về trước và đã được cơ quan thuế xác định mức thuế khoán theo quy định của Luật Quản lý thuế, khi chuyển sang hình thức kê khai thuế từ ngày 1/1/2026, cơ quan thuế sẽ không sử dụng doanh thu kê khai năm 2026 để xác định lại nghĩa vụ thuế của các năm trước.

Cơ quan thuế cũng không xử phạt vi phạm hành chính đối với nghĩa vụ thuế đã thực hiện theo phương pháp khoán, kể cả khi quy mô kinh doanh có thay đổi làm doanh thu khoán biến động từ 50% trở lên. Ngoại lệ chỉ áp dụng khi cơ quan chức năng phát hiện hành vi che giấu doanh thu dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.

Những yêu cầu đối với cơ sở kinh doanh thức ăn đường phố